Электронды түрде берілген қайта қаралған шот-фактура жағдайында тауарларды, жұмыстарды немесе ұсыныстарды алушы осындай түзетілген шот-фактура берілген күннен бастап он күнтізбелік күн ішінде электронды түрде берілген шот-фактураларға арналған құжат айналымы тәртібіне сәйкес осындай шот-фактураның бағасына келіспеуге құқылы болды. Тапсырма шартына сәйкес шарттар бойынша сатылған тауарлар, жұмыстар немесе ұсыныстар үшін клиентке берілген шот-фактураны осы бөлімде белгіленген тәртіппен сенім білдіруші немесе осы Кодекстің ۳۷۴-бабының ۲-тармағында көзделген жағдайларда нақты сенім білдірілген өкіл толтырады. Осы Кодекстің ۴۲۶-тармақтарында көзделген жағдайларда оператордың тауарларды, жұмыстарды немесе ұсыныстарды сатуы (сатып алуы) үшін шот-фактура осы тараудың талаптарына сәйкес беріледі және оператордың жеткізуші (сатып алушы) ретіндегі мәліметтерін қамтиды. Комиссионердің комиссиялық алымының сомасы, істердің құнынан басқа, комиссионердің жұмысқа орналасу саласындағы шешімінен туындайтын ұсыныстар, резидент емес тұлғаның ұсыныстары, сенім білдірушіге берілген шот-фактурада жеке жолдармен көрсетіледі.
Бинго ۳۷ онлайн – ۱-қолы. Салықты мақұлдау, салық құжаты
Егер осы ескертпенің екінші абзацында көрсетілген салық салынатын объект, осы ескертпенің нақты жағдайларын ескере отырып анықталса, күнтізбелік жылсыз есептелсе және республикалық бюджет туралы заңмен белгіленген және күнтізбелік айдың бірінші күнінде күшіне енетін айлық есептік көрсеткіштің ۱ теңгеден бастап пи-көбейтіндісіне дейінгі қажетті соманы құраса, онда салық салынатын объект айлық есептік көрсеткіштің үш еселенген сомасы негізінде анықталады. Негізгі енгізілген абзацқа қатысты көрсетілген акцизделетін тауарларды импорттау кезінде акциздік салықтың жалпы сомасы нақтылануға жатады және акциздік салық индексі, сондай-ақ акциздік тауарларды импорттаудың конструктивті күні қолданылады. Салық кезеңінде заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі жүргізген және салық салуға жатпайтын акциздік мәмілелер үшін акциздік салық есептеулері жеке жүргізіледі (кейіннен акциздік салықты есептеу бөлімінде). Акциздік тауарларды сату расталмаған жағдайда, осы ескертпеде сипатталғандай, бір немесе екі басқа жағдай үшін автоэкспортты қарастырыңыз. Мұндай мәмілелер Беларусь Республикасының аумағында акцизделетін тауарларды сату үшін осы бөліммен белгіленген акциздік салыққа жатады.
Он сегізінші тарау. САЛЫҚТЫҚ АУДИТТЕР
۱۰) реттелетін шетелдік компанияның шетелдік компаниядан жинаған, шоғырландырылған топтың жалғыз үйлестіруші құрылымының құрамына кіретін дивидендтер сомасы. Сонымен қатар, мұндай реттелетін шетелдік компанияның қаржылық пайдасына бұрын Қазақстан Республикасында төлем көзінен бірлескен табыс салығына жататын, Кодекстің ۶۴۵-ескертуінің (۹) тармақшасына сәйкес төлем көзінен корпоративтік табыс салығына жатпайтын (немесе) қосымша Қазақстан Республикасындағы көздерден жиналған дивидендтер кіруі тиіс. Кодекстің ۲۹۴-ескертуінің (۴) тармағының (۱) тармақшасындағы келісімдерге сәйкес келетін құжат болған жағдайда, төлеуші бақыланатын шетелдік компанияның немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық табысының барлық сомасын есепке алуы тиіс. Құрастырылған (құрастырылған) тұрақты мекемесі тіркелген бақыланатын шетелдік компания тіркелген шетел мемлекетінде төлемді растайтын (растайтын) құжатты (құжаттарды) шетел тілінде қабылдау және қол қою құқығы бар, бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің ақшалай пайдасынан алынатын пайдаға салық салынады.
- Жер қойнауын пайдаланушы өндірілген мұнайды экспортқа сатқан кезде, егер мұндай мұнайды сату күніндегі мұнайдың әлемдік бағасы мұндай мұнайды өндіру құнынан төмен болса, онда мұндай мұнайды сатудан түскен кіріс осы Кодекстің ۲۲۷-ескертуіне сәйкес анықталады.
- Ясак органына салық есептілігін тапсыру мерзімін ұзарту үшін, уәкілетті орган белгілеген нысанда, соның ішінде «Мырзалар атынан билік жүргізетін билік» Халық корпорациясының сыртында, жүзеге асырылған жазбаға сәйкес тіркеу орнына бұйрық жіберіледі.
- Көрсетілген тармақтың ережелері, сондай-ақ, көрсетілген ескертпенің екінші негізгі тармағының құжатының ۲) тармақшасында көзделген бірыңғай табыс салығын ұстап қалу әдісін материалдық тұлғаның табысына бұрын қолдану пайдасына, зейнетақы жинақтарының қажетті сомасынан жеке табыс салығын ұстап қалумен қолданылады.
- Жарғылық капиталға ең жоғары үлес ретінде алынған активтердің құны актив сатып алынған жарғылық капиталға салымның қажетті сомасына қатысты ескеріледі.
- ۶) сақтандыру және қайта сақтандыру корпорациясының кірісті сығымдауға бағытталған кәсіпкерлік қызметпен байланысты басқа да шығыстары.
۱۲) салық органының шешімі нәтижесінде, кейде осы Кодекстің ۱۴۲-ескертпесінің ۱-тармағында, ۱۴۴-ескертпесінің ۲-тармағында және жоғарыда аталған ескертпенің ۷-тармағында көрсетілген. Қарсы тексеру – бұл салық органының кешенді немесе арнайы аудит объектісі болып табылатын салық төлеушімен (салық агентімен) операциялар жүргізген адамдарды осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу, сондай-ақ тергеу барысында туындайтын салық төлеушіге (салық агентіне) қатысты акциялардың бар-жоғын растау мақсатында тексеруі. Салық төлеушінің (салық агентінің) мемлекеттік валютадағы банк шотында банкноттар болмаған жағдайда, салық құнындағы салықты өндіріп алу салық органдары ұлттық валютада шығарған инкассолық өкімдер негізінде шетел валютасындағы банк шоттарынан жүзеге асырылады. Салық органдары электрондық шот-фактураларды сақтау бойынша шектеуді электрондық шот-фактураларды хабарландыру жүйесінде хабарлама орындалған күннен бастап бір жұмыс күні ішінде мемлекеттік аудиттен кейін салық органдарының келтірген кедергісін жою үшін, жоғары тәуекелді араласу саласында уәкілетті орган белгілеген тәртіппен және нысанда шектеуді алып тастау туралы шешім шығару арқылы өңдейді. Кейбір жағдайларда, осы ескертпенің ۶ және ۱۰-тармақтарында көрсетілгендей, салық органы тиісті есептерді уәкілетті мемлекеттік органдарға қағаз түрінде немесе телекоммуникация желісі арқылы электронды түрде жібереді.
- Экспресс кодексінің ۲۱۵-бабының жетінші-۱-тармағына сәйкес құрастырылған салық тізілімінде талданған деректер.
- Егер осы баптың ۶-тармағында өзгеше көзделмесе, салық органы осы Кодекстің ۱۱۴-бабының ۲) – ۵), ۱۰), ۱۱), ۱۲) тармақшаларында және ۲-тармағында талап етілгендей хабарламалар жіберген жағдайда, салық міндеттемесі, сондай-ақ әлеуметтік сақтандыру төлемдерін есептеу, ұстап қалу және аудару міндеттемесі салық төлеушіге (салық тергеушісіне) хабарлама берілген күннен кейінгі жұмыс күнінен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындалуға тиіс.
- Салық төлеушінің жазбаша ескертпеде көрсетілген шығындары жазбаша Кодекстің ۶۹۱-бабының ۴-тармағында көзделгендей, кейде түзетуге жатады.
- Комиссионер (сенім білдірілген өкіл) клиентке берген шот-фактурада Кодекстің ۴۱۲-бабының ۱-тармағының (۱) – (۷) тармақшаларында көрсетілген ақпарат, салықсыз құн, қосылған құн, кіріс алымы және шот-фактураға қоса берілген жанама салықтарды төлеуден басқа тауарларды импорттау күні көрсетілуі тиіс.
۲-тармақ. Жеке кәсіпкерді, сондай-ақ отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаны тәжірибесіне қарай тіркеу
Егер Қазақстан Республикасының газ және газбен жабдықтау туралы заңнамасына сәйкес, өңделген газды қоса алғанда, шикі газды мемлекеттік оператор мемлекеттің артықшылықты құқығы бойынша бинго ۳۷ онлайн сатып алса, онда өңделген газды қоса алғанда, мұндай шикі газды сатудан түскен кірісті жер қойнауын пайдаланушы осы Кодекстің ۲۲۷-бабына қатаң сәйкестікте анықтайды. Жер қойнауын пайдалану құқығына ие заңды тұлғалар жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғалардың түрлерінде анықталғандай, тиісті бухгалтерлік есепті жүргізумен қатар, осындай жүргізуші куәлігі бойынша жүзеге асырылатын қызмет үшін, жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдері мен салықтары үшін салық кепілдіктерін орындайды. Автокөлік экспортына пайыздық салық туралы ақпаратты салық төлеушінің орналасқан жеріндегі салық органына салық кезеңінен кейінгі екінші айдың ۱۵-інен кешіктірмей хабарласуы керек. ۲) Негізгі инвестициялық жоба шеңберінде пайдалануға берілген негізгі құралдардың компанияларының (кіші топтарының) адвалорлық баланстары саласындағы амортизациялық аударымдарды салық кезеңінің соңындағы топтардың (кіші топтардың) осы адвалорлық баланстарына қолдану арқылы анықтайды. Арнайы экономикалық аймақ аумағында жұмыс істейтін топтың Кодекстің ۳۰۲-ескертуіне қатаң сәйкес есептелген ұжымдық табыс салығын ۱۰۰%-ға төмендетуді көздейтін көрсетілген Кодекске сәйкес балама декларациялар жасауға құқығы жоқ.
۶) Еуразиялық экономикалық одақтың қабылдаушы елінен өңделген өнімдерді әкетуді растайтын жөнелту құжаттарының фотосуреті. ۳) Еуразиялық экономикалық одақтың бір қабылдаушы елінен Еуразиялық экономикалық одақтың басқа қабылдаушы еліне өнімдерді әкетуді растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. Салық төлеуші салық салынатын импорт сомасын уәкілетті орган көрсеткен дөңгелек нөмірге және/немесе Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеуге қатысты заңнамасының талаптарына негізделіп дербес түзетеді. Акцизделетін тауарларға есептелген акциз сомалары импортталған акцизделетін өнімдерді (лизинг заттарын) қабылдау және есепке алу күніндегі лизинг шарттары бойынша өнімдердің (лизинг заттарының) салық салынатын импорт мөлшерлемесіне қосылады. Өндірістік келісімшарт (келісімшарт) бойынша орындалған жұмыстардың нәтижесінде алынған өнімдерді қоса алғанда, тауарлардың салық салынатын импорт мөлшерлемесі сатып алынған тауарлардың құнына негізделіп анықталады. Егер лизинг алушы лизинг шартында көзделген лизинг төлемдерін үш жылдан кейін мерзімінен бұрын өтесе, салық салынатын есеп айырысу күні лизинг шарты бойынша салық салынатын импорттың соңғы күнімен анықталады.
Салық төлеушінің несиелер (несиелер, микрокредиттер) саласындағы және «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» және «Микроқаржы қызметі туралы» Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген талап құқығын беруден түсетін табыс – борышкер нақты төлеген сома мен жүргізуші куәлігін алу құны арасындағы шекті айырмашылық. Бұл тармақ банк қызметкеріне, жұбайына немесе банк қызметкерінің жақын отбасы мүшесіне берілген несиелерге қолданылмайды. Осы тармақтың ережелері құрылымдық қайта құру шеңберінде сот шешімі қабылданған және ۲۰۱۳ жылғы ۳۱ желтоқсандағы жағдай бойынша дауыс беру құқықтарының ۹۰ пайыздан астамы ұлттық басқарушы холдинг компаниясына немесе бұрын осыған ұқсас банкті басқарған заңды тұлғаға тиесілі болған кепілгерге қолданылады. ۳) Есепті кезеңде (немесе) алдыңғы салық кезеңдерінде болжамды пластикалық шығындардың өзгеруі нәтижесінде кейінге қалдырылған провизиялар (резервтер) бойынша шегерімдерді қабылдау және қол қою. Есептен шығару арқылы уәде етілген табыстың азаюы жүйенің қайта есептелетін қарыз бөлігі бойынша міндеттемелердің азаюына қолданылмайды, бұл жүйе екінші деңгейлі банктердің пластикалық портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған, олардың тек бір акционерін ғана Қазақстан Республикасы Үкіметі іздейді.
Салық органы салық төлеушінің салық мәртебесіне және қайтарудың негізділігін растайтын тиісті мемлекеттік органның құжатына сүйене отырып, артық төленген мемлекеттік бажды қайтарады. Салық төлеуші салық органына қайтарылатын айыппұл сомасын қайтару туралы өтініш беруі керек, ол қайтарылатын айыппұл сомасын сыртқы шотқа жазады. Айыппұлдың күшін жоюға немесе оның азаюына байланысты салықтық құқық бұзушылықтар, Беларусь Республикасының денсаулық сақтау туралы заңнамасы және міндетті әлеуметтік клиникалық сақтандыру саласында заңсыз салынған айыппұлдарды қайтару салық төлеушінің салық мәртебесіне негізделеді (кейіннен бұл жазба айыппұл сомасын қайтару үшін бекітіледі). Салық төлеушінің салық логотипі, екінші деңгейлі қаңылтыр банкасының бекітуі, мемлекет төлеген салық сомасын, мемлекеттік бюджетке төлемді және заңға сәйкес келмейтін айыппұлдарды есепке алуды талап ететін салық органына ұсынылады.
Салық органдарының лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне (немесе әрекетсіздігіне) Қазақстан Республикасының арнайы ережелеріне сәйкес үзіліссіз шағымдануға болады. Уәкілетті органның салық салуды талқылау бойынша өкілеттіктерін жүзеге асырудағы қызметіне кедергі келтіруге, сондай-ақ салық салуды қарауға қатысатын лауазымды тұлғаларға кез келген ықпал етуге тыйым салынады. Өнімді бақылау жүйесін пайдалану ережелерін уәкілетті орган бекітеді. Қоса берілетін шот-фактураларды беру міндеттемесі жүктелетін өнімдердің тізімін, сондай-ақ осы өнімдердің дизайны мен айналымын уәкілетті орган белгілейді. Уәкілетті органның қорытынды алмауы салықтық бақылауды тоқтатуға негіз болып табылады. Дәлелдемелер мен ақпарат жинауға, сондай-ақ салық салынатын объектілерді тексеруге кедергі келтіру үшін салық органының лауазымды тұлғаларына бақылау жүргізуге рұқсат бермеу туралы құжат жасалады.
Таңдалған табысты есептеу алгоритмі салық тізілімінде тіркеледі, ол әрбір ұзақ мерзімді келісімшарт үшін қолданылатын технологияларды көрсетуге арналған және ұзақ мерзімді келісімшарт мерзімі ішінде өзгермеуі мүмкін. Қосымша табысы қолданыстағы Кодекстің ۲۷۹-ескертуіне сәйкес қатаң түрде анықталған туынды құралдан басқа туынды құралдардан түсетін табыс туынды құралға қатысты шығындары бар қорытынды түсімдер ретінде анықталады. Құралды пайдалануға бергенге дейін минус алгоритмін пайдалану әуе кемелерін жасау, өндіру, сатып алу, құрастыру және жеңілдікпен сатып алу шығындарын, сондай-ақ өндірістік нысандар мен ғимараттарды, машиналар мен жабдықтарды пайдалануға берілгенге дейін оларды қайта құру және жаңғыртуға арналған болашақ шығындарды осындай шығындар іс жүзінде жұмсалған салық кезеңінде шегеруді қамтиды. ۲) қалған жағдайларда – Ел Республикасының сәулет, қала құрылысы және сәулет қызметі туралы заңнамасына сәйкес құрылымды (ғимарат үлесін) пайдалануға беру операциясын бекіту.
Салық салу мақсаттары үшін тарифтік мөлшерлеме атрибутының теңдігі сатып алынған тауарлардың бағасын келісімнің (келісімшарттың) шарттарына сәйкес заттан жоғары төлем үшін қолжетімді мәміле бағасының негізіне жатқызуды білдіреді. Жалға алушыға меншік құқығын үстемелеуді көздейтін лизинг шарты (келісімшарт) бойынша тауарларды (лизинг заттарын) экспорттау бойынша салық салынатын айналымның мөлшері лизинг шартында (келісімшартта) әрбір лизинг төлемін төлеу үшін көзделген күні кез келген лизинг шотында тіркелген тауарлардың (лизинг заттарының) алдыңғы құнының бөлігі мөлшерінде анықталады. Осы тармақшаның мақсаттары үшін жылжымалы мүлік дегеніміз – осы тармақтың ۱) тармақшасында көрсетілген жылжымайтын мүлікке, көлік құралдарына ешқандай қатысы жоқ заттар. ۲) Қызметтер мен жеңілдіктер осы мемлекеттің аумағында орналасқан жылжымалы мүлікпен және көлік құралдарымен тікелей байланысты (жалға беру, жалға беру және жылжымалы мүлікті, соның ішінде автокөлік құралдарын суды пайдалану үшін басқа мақсаттарға беруді қоспағанда). Осы тармақшаның ережелері жылжымалы мүлікті арнайы суды пайдалану үшін жалға беруге, жалға беруге және беруге де қолданылады. Өнімді сатудың анықтамасы – Беларусь Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетіне автомобиль көлігімен тауарларды экспорттау.